¿Qué es el NIF? Simple y llanamente, el NIF o Número de Identificación Fiscal es un código que sirve para identificar a los ciudadanos y empresas a efectos fiscales. Ligado a un domicilio social, es un código oficial avalado por el Estado y es obligatorio tanto para las personas físicas como para las personas jurídicas en cualquier acción de carácter tributario.
A continuación veremos qué diferencias existen entre el NIF de las personas físicas y el de las personas jurídicas.
NIF de las personas físicas
Muchas personas se preguntan si son lo mismo NIF o NIE. La respuesta es básicamente sí, pero no del todo. Vamos a intentar aclararlo.
El DNI o Documento Nacional de Identidad es el documento que identifica a las personas físicas con nacionalidad española. Este documento tiene una numeración compuesta por ocho dígitos a la que se le añade una letra. Esa numeración y esa letra coincide exactamente con el Número de Identificación Fiscal.
Pero el NIF es algo más que el DNI, ya que puede ser también un código que, como hemos indicado anteriormente, identifique a las personas jurídicas, y también un código que se corresponda con el NIE o Número de Identificación de Extranjero. Este código, en este caso, está formado por una letra inicial, siete dígitos y un códifo o letra de verificación.
Para calcular letra DNI se utiliza un algoritmo recogido en el artículo 11 del Real Decreto 1553/2005, de 23 de diciembre. Dicho algoritmo es el siguiente: se divide el número entre 23 y el resto se sustituye por una letra que se determina por inspección mediante la siguiente tabla:
Realizando ese cálculo obtendremos la letra DNI.
En el de los menores que no disponen de DNI, el código estará formado por una K, siete números y un dígito de control. Los números, en este caso, los proporciona la Agencia Tributaria.
En el caso de los españoles residentes en el extranjero, la letra recogida en el NIF será la L y los siete dígitos serán asignados, como sucedía en el caso anterior, por la Agencia Tributaria.
En el caso del NIE, la letra que antecede a los 7 dígitos puede ser la X, la Y y la Z. Para calcular el referido dígito de control se sustituye la X por un 0, la Y por un 1 o la Z por un 2 y se aplica el mismo algoritmo que se aplica para calcular letra NIF.
A los extranjeros que por, el motivo que sea, no dispongan de NIE, la Agencia Tributaria le asignará un Número de Identificación Fiscal que incluirá la letra M.
NIF de las personas jurídicas
El Número de Identificación Fiscal de las personas jurídicas está compuesto por nueve caracteres que adoptarán la siguiente composición:
- Una letra. Esta letra informa sobre la forma jurídica, sobre si es una entidad española o no o si se trata de un establecimiento permanente de una entidad no residente en España.
- Un número aleatorio de siete dígitos.
- Un carácter de control.
Las letras que determinarán la forma jurídica del sujeto posesor de este código de identificación fiscal serán las siguientes:
- A – Sociedades anónimas
- B – Sociedades de responsabilidad limitada
- C – Sociedades colectivas
- D – Sociedades comanditarias
- E – Comunidades de bienes y herencias yacentes
- F – Sociedades cooperativas
- G – Asociaciones
- H – Comunidades de propietarios en régimen de propiedad horizontal
- J – Sociedades civiles, con o sin personalidad jurídica
- P – Corporaciones Locales
- Q – Organismos públicos
- R – Congregaciones e instituciones religiosas
- S – Órganos de la Administración del Estado y de las Comunidades Autónomas
- U – Uniones Temporales de Empresas
- V – Otros tipos no definidos en el resto de claves.
Las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica y sin nacionalidad española tendrán como primer carácter la letra N. Por su parte, los establecimientos permanentes de entidades no residentes en España tendrán como carácter inicial la letra W. Cada uno de los establecimientos de una misma entidad tendrá un Número de Identificación Fiscal distinto y su posesión será necesaria para realizar cualquier tipo de actividad económica en España.
El NIF de las personas jurídicas debe ser asignado por la Agencia Estatal de Administración Tributaria. Esta asignación se realiza bajo petición del interesado o, si éste no formalizara dicha petición, de oficio por parte de la misma Agencia.
Dónde se usa el NIF
El Número de Identificación Fiscal debe figurar en:
- Escrituras o documentos que señalen constitución, adquisición, transmisión, modificación o extinción de derechos reales sobre bienes inmuebles.
- Operaciones de seguros o financieras de entidades de seguros.
- Aportaciones a planes de pensiones o percepciones de los mismos.
- Operaciones con entidades de crédito radicadas en España.
- Autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones o escritos presentados ante la Administración Tributaria.
La Administración puede revocar el NIF asignado. Para hacerlo, deben producirse algunas de las siguientes circunstancias:
- Que las actividades económicas comunicadas a la Administración al solicitar el número de identificación fiscal no existan.
- Que conste que un mismo capital ha servido para constituir varias sociedades sin haberse producido el desembolso mínimo exigido en la constitución de todas ellas.
- Que el domicilio que figure como de desarrollo de actividades económicas o gestión administrativa sea un domicilio falso o aparente.
- Que, una vez solicitado el NIF, la empresa que lo solicitara no haya iniciado su actividad económica ni haya alegado causa justa que explicara dicho extremo.
Quienes realicen aportaciones a Planes de Pensiones o perciban las correspondientes prestaciones, habran de notificar su Numero de Identificacion Fiscal a las Entidades gestoras de los Fondos de Pensiones a los que dichos Planes se hallen adscritos, debiendo figurar aquel en los documentos en los que se formalicen las obligaciones de contribucion y el reconocimiento de prestaciones. Los espanoles menores de catorce anos, que no hayan obtenido aun su documento nacional de identidad, por no estar obligados a disponer del mismo, y los extranjeros menores de dieciocho anos, que no tengan asignado un numero personal de identificacion de extranjero, utilizaran para su identificacion personal como Numero de Identificacion Fiscal el mismo del representante legal que actue en su nombre.